Regulació del secret bancari: Projecte de Llei qualificada d’intercanvi d’informació en matèria fiscal
Publicat per Manel Casal | Secció Normativa
Text defintiu després del debat en Comissió del Projecte de llei d’intercanvi d’informació en matèria fiscal amb sol·licitud prèvia, així com l’informe de la ponència en relació a les esmenes presentades, que es sotmetrà a votació en la sessió del Consell General del proper dilluns (7/9/09).
Seguidament trobareu les iniciatives parlametàries en relació al projecte de llei tramès pel Govern:
Esmena a la totalitat amb text alternatiu presentada pel grup parlamentari Andorra pel Canvi (26/8/09), alhora que retira el text presentat 29/6/09, quin contingut s’especifica posteriorment.
Proposta d’acord presentada pel grup parlamentari Reformista, relativa a què el Govern inclogui en els tractats internacionals sobre intercanvi d’informació una clàusula per evitar la doble imposició (26/8/09)
Proposta d’acord presentada pel grup parlamentari Andorra pel canvi, de creació del pla especial per a l’execució de l’intercanvi de dades tributàries (26/8/09)
El Consell General va publicar (14/8/09) el Projecte de Llei qualificada d’intercanvi d’informació en matèria fiscal presentat pel Govern, conjuntament amb la documentació necessària per al seu estudi: Informe sobre la valoració de l’impacte econòmic en l’aplicació del projecte de llei, elaborat pel Ministeri de Finances, “Modèle de convention fiscale concernant le revenue et la fortune” elaborat per la OCDE de data 17/7/08, “Acuerdo sobre intercanbio de información en materia tributaria” (document original) de la OCDE, i “Overwiew of the OECD’s on coutering international tax evasion” elaborat per la OCDE de data 6/8/09; acordant-se el termini d’esmenes fins el dia 25/8/09.
El Projecte de llei assumeix la Declaració de París signada pel Cap de Govern en data 10/3/09 i recull els principis del model OCDE d’acors d’intercanvi d’informació en matèria fiscal, i de manera específica desenvolupa les previsions del seu article 26, i és en aquest sentit que modifica parcialment la regulació que protegeix el secret professional, i en conseqüència del secret bancari, si bé l’intercanvi d’informació en matèria fiscal s’aplicarà als impostos definits en cada respectiu conveni d’intercanvi d’informació o de doble imposició. El text s’inspira en l’article 45 de la Directiva 2006/48/CE, de 14 de Juny del 2006, relativa a l’accés a l’activitat de les entitats de crèdit, i el procediment per fer-les efectives respectant els legítims drets dels interessats i de les entitats bancàries afectades. El text recull en el seu articulat l’evolució dels estàndards internacionals en matèria de cooperació internacional en la transparència de l’activitat financera i la cooperació en l’àmbit de la lluita contra l’evasió fiscal. La finalitat de la Llei és també que Andorra pugui estar en situació, el 24 de setembre del 2009, de presentar a l’OCDE i a la comunitat internacional una clara i concreta evolució en l’assumpció dels seus compromisos de fer possible una cooperació en l’intercanvi d’informació fiscal a la demanda.
L’exposició de motius fa referència a l’Aute del Tribunal Constitucional de data 13/7/01, en el que es diu textualment: “1. Que el secret bancari no és ni molt menys absolut a Andorra, ni únicament pot ser aixecat per raó de l’article 145 del Codi penal”, d’acord amb les diverses lleis que estableixen l’intercanvi d’informació en matèria fiscal.
Tanmateix el Projecte de llei conté diverses limitacions a l’intercanvi d’informació, així l’apartat d) de l’article 5, estableix una limitació de l’intercanvi d’informació quan es vulgui obtenir una informació que l’Estat peticionari no pogués obtenir-la en virtut de la seva pròpia legislació als efectes de l’aplicació de la seva legislació tributària; o en el darrer paràgraf de l’article 8 assenyala clarament que el procediment establert, que és administratiu, no suposa cap menyscabament ni exclusió de les garanties del procediment penal andorrà, que es mantenen a tots els efectes.
En l’article 8 es regula el procediment de notificació i oposició.
la petició d’intercanvi d’informació es notifica a la persona concernida, en la forma prevista al Codi de l’Administració, així a la persona posseïdora de la informació sol·licitada, si procedeix, que disposen de tretze dies naturals per formular recurs d’oposició davant de l’autoritat competent, que dicta la seva resolució en els següents tretze dies naturals, quina pot ser recorreguda, en el termini de tretze dies naturals, davant la Secció Administrativa de la Batllia, la qual, després del tràmit d’audiència dicta resolució en un termini màxim de tretze dies naturals. La resolució judicial és recurrible davant la Sala Administrativa del Tribunal Superior de Justícia, en tretze dies naturals a la seva notificació, que previ un tràmit d’audiència dicta resolució ferma i definitiva en un termini màxim de tretze dies naturals, a comptar de la formulació del recurs. La interposició del recurs d’oposició inicial i del recurs jurisdiccional de primera i de segona instància suspèn l’execució de la decisió de l’autoritat competent.
Finalment la disposició final segona exclou qualsevol efecte retroactiu en la demanda d’informació, en aplicar-se tan sols als exercicis fiscals posteriors a la signatura dels acords d’intercanvi d’informació o els convenis de doble imposició.
Proposició de llei d’intercanvi de dades tributàries presentada en data 29/6/09 pel grup parlamentari Andorra pel Canvi (retirada 25/8/09)
Entrades anteriors: 10/8/09 , 13/3/09
Tags: fiscalitat, secret bancari
